|
Налоги, которые нас выбирают
В американской или европейской традиции, с которой мы во многом берем пример, налоги – основа основ, на которых держится стабильность общества.В отечественной новейшей истории мы от отсутствия всякого пиетета к налоговым органам стремительно переходим в стадию жесточайшего противостояния: налоговая инспекция или бизнес. И в этой войне одерживают победу более организованные силы.
В американской или европейской традиции, с которой мы во многом берем пример, налоги – основа основ, на которых держится стабильность общества. Налогового инспектора ненавидят, над ним смеются, но никто не оспаривает его право истребовать налоги. В отечественной новейшей истории мы от отсутствия всякого пиетета к налоговым органам стремительно переходим в стадию жесточайшего противостояния: налоговая инспекция или бизнес. И в этой войне одерживают победу более организованные силы.
Этот год ознаменовался беспрецедентным «наездом» налоговиков на бизнес. Смысл и значение происходящего понимают только те, кто под этот каток попал. Понимают это так: сейчас еще выдержал, но смогу ли повторить свой подвиг завтра? Тот, кто не выдержал, понятное дело, уже безмолвствуют. А налоговая инспекция светится от чувства выполненного долга.
И именно в этом истинный трагизм складывающейся ситуации. Уничтожая основу стабильности общества, перемалывая малый и средний бизнес, налоговики свято уверены в своей правоте. И, что характерно, о коррупции тут речь и в самом деле не идет. Ну разве что в частностях. Налоговые службы действуют четко в соответствии с буквой, и, самое главное, с духом закона….
Как всегда, корни конфликта – в бурных 90-х. Когда создавалась основа современного российского налогового администрирования, а это первая часть Гражданского кодекса, где как раз и идет речь о правах и обязанностях сторон, налоги в стране собирались из рук вон плохо. Надо было что-то с этим делать, поскольку ни о каких инвестициях не могло быть и речи, пока весь наш бизнес делился на теневой и криминальный. Зарубежный инвестор, нормальный зарубежный инвестор, предпочитает четкие правила игры. Такой к нам под наш «тень, тень, потутень, выше города плетень» не пойдет. А пойдет только авантюрный, который лучше бы и не приходил… В результате был создан драконовский Налоговый кодекс, где были прописаны исключительно права налоговой инспекции и только обязанности налогоплательщика. Никаких прав налогоплательщика не подразумевалось, как и его презумпции невиновности.
В те времена жесткость закона компенсировалась его неисполнением, и благодаря очевидным обходным путям, как-то бартер, взаимозачеты, тарифы на энергоносители – бизнес справлялся. И, как всегда, мало кто задумывался о том, что ситуация может измениться. Сегодня ситуация изменилась. Бартер канул в Лету. А вместе с ним и возможность бизнеса лавировать. Вместе с тем, за годы функционирования и развития налоговой системы сложилась каста налоговиков, для которых пополнение бюджета стало новой идеологией, если не сказать религией. Основной постулат звучит так: кто больше наполняет бюджет – тот за нас, все остальные – «враги народа». В результате даже простая попытка оптимизировать собственную налоговую систему в рамках закона воспринимается как преступное действие, как акт диверсии. Сегодня все, что прописано в драконовском Налоговом кодексе используется чиновниками до последней запятой, которая, понятное дело, стоит после «казнить», а не перед «помиловать».
И винить их за это нельзя, поскольку все, что требуется от чиновника, – следовать инструкциям. А в инструкциях прописаны премии за доначисленные налоги, поощрения инспекторам при обнаружении неплательщиков и начислении штрафов и пенни, безнаказанность за допущенные ошибки и так далее, и тому подобное. А что это значит, когда премия налогового инспектора начисляется из расчета 10 процентов от доначисленных налогов? Я, инспектор, вижу ошибку, намеренно ее не исправляю, потом прихожу с проверкой, заставляю сделать доначисление, тем самым формирую себе премию…
В результате складывается абсурдная по сути, но абсолютно логичная с точки зрения существующих законов и инструкций, ситуация, когда налоговому инспектору не выгодно, чтобы налоги платились сразу и в полном объеме, не выгодно, чтобы не было преступников. А выгодно, чтобы были ошибки, недоплаты и уклонения. А если всего этого вдруг не окажется, то чиновники сами это сформируют.
Все усложняется тем, что при существующем порядке налогоплательщик не имеет возможности защититься, не успевает это делать. Безакцептная процедура списывания денег со счета (без разрешения владельца счета) позволяет непрестанно пополнять государственный бюджет, выполнять свою «высокую миссию», не очень обращая внимание на последствия. Ведь даже ошибки налоговой инспекции, если удастся доказать их через суд, пережив дополнительные драконовские проверки, не исправляются (не восполняются), а лишь учитываются в налогах последующего периода, причем так, как это удобно налоговой инспекции. То есть никаких сдерживающих факторов, никаких тормозов для фискальных органов на сегодняшний день не существует. Рассчитывать на здравый смысл и сдержанность, когда речь идет о чиновничьей исполнительности, не следует. Соответственно, начавший свою работу маховик может только увеличивать амплитуду, захватывая все больше фигурантов, со все большей тщательностью прочесывая ряды налогоплательщиков. Последствия очевидны: деградация и уничтожение малого и среднего бизнеса - вымывание собственников, поглощение крупным и государственным бизнесом, пониженная конкуренция, повышенные цены, инфляция, а также уход части бизнеса в тень, но не в «серые схемы», а в «чернее черного» – бандитизм, криминализация ситуации, «крыши» и все такое прочее.
Сохранение существующей налоговой политики, и это совершенно очевидно, грозит дестабилизацией ситуации. Сегодня, не меняя налоговую базу и ставки, необходимо как можно скорее скорректировать принципы налогового администрирования, необходимо поставить иные цели налоговой инспекции, когда эффективность чиновника будет определяться не количеством штрафов и пени, не числом преступников, а численностью успешных бизнесов, новых рабочих мест и здоровой конкурентной средой. А начинать надо с введения части Налогового кодекса в состав гражданско-правового законодательства.
Административное законодательство не предусматривает презумпции невиновности. И в отношении сборов собственно налогов это справедливо: твоя обязанность уплатить налог, право государства - у тебя его изъять. Но сам налог, а не пенни, не штрафы, не наказания за ошибки. Вот именно все, что касается доначислений необходимо, и это давно предлагали, ввести в гражданско-правовую часть, чтобы пенни и штрафы не могли изыматься в безакцептном порядке, а только по решению суда и только после решения суда. В этом случае налоговикам необходимо доказывать вину налогоплательщика, и бремя доказательства ложится на налогового инспектора. В этом случае есть шанс несколько остудить пыл чиновников, действующих согласно принципу «цель оправдывает средства». Другими словами, пополнение бюджета любой ценой не должно приводить к сознательным махинациям со мнимыми ошибками налогоплательщика.
Как это происходит? Налоговая инспекция якобы посылает уведомление, что вы не предоставили отчета, и, желательно, за прошлый год. Не уведомляется и банк о возможной блокировке счета. Проходит месяц. Налогоплательщик, не подозревая о нависшей угрозе, ничего не предпринимает. И налоговая инспекция совершенно спокойно закрывает счета. Все, уже - форсмажор, уже потери, уже угроза стабильности бизнеса. Но это еще только начало. Через две недели после блокировки счетов, если налогоплательщик не успел их разблокировать, они снимают деньги со счета в безакцептном порядке. Дальше они ждут, и отслеживают, как поступают деньги на счет. После этого они проводят камеральную проверку, то есть проверку по документам, проверку без выезда, по какому-либо другому налогу и находят, надо же какое совпадение, ошибки. Дальше налоговая инспекция пишет акт по недоимке, но посылает его день в день, когда блокирует счет. Потом две недели налогоплательщик с ними опять воюет, но счет заблокирован, и если он не восполнил недоимку (а счет – заблокирован), с него вновь снимают деньги в безакцептном порядке. Благо, что налоговая знает, когда на счет поступят деньги. Все, занавес. И после этого многие еще умудряются продолжать свое дело, выкручиваться, расплачиваться с долгами, подниматься. До следующего всплеска активности налоговиков, до следующих их авралов и «выполнений планов». Если была допущена ошибка, это еще нужно доказать в суде, необходимым дополнением к которому будет не одна а десять жесточайших проверок. И даже если решение суда будет в пользу налогоплательщика, налоговая инспекция всего лишь пообещает учесть свои ошибки в будущем, и даст сама себе рассрочку этого учета.
Вот это признанная налаженная практика, которая не скрывается и не замалчивается. Это разработанная до мелочей схема совершенно законного изъятия денег у населения. Великому комбинатору и не снилось. При этом налоговики знают, что если они даже будут проигрывать дело в суде, их за такое чрезмерное усердие никто не накажет. Поэтому профессионализм самого решения налогового инспектора резко упал. При существующем порядке не нужна профессиональная инспекция, нужны просто те, кто могут сказать: «вы ошиблись вот на такую сумму». Уже есть примеры, когда проверяли одну фирму, а претензии предъявили к другой…. И все равно это срабатывало.
На таком фоне меркнут другие недочеты современного Налогового кодекса, которые все же нужно исправлять. Так, например, непредоставление отчета в Налоговую инспекцию наказывается сегодня блокировкой счета организации, а должно наказываться штрафом директора и бухгалтера. Сам бизнес не должен страдать при этом, хотя бы даже потому, что если он остановиться сегодня, то завтра с него и тех налогов не соберешь. Нельзя наказывать фирму, нужно наказывать должностное лицо. Иначе еще немного и некого будет наказывать. Доходит до абсурда: налоговые органы совместно с судебными приставами начинают использовать как свой основной инструмент черного рейдера. Для слияния и поглощения.
Поэтому сегодня, на мой взгляд, главная забота бизнеса – это изменение системы налогового администрирования.
Почему бизнес, ощутивший всю прелесть современной отечественной налоговой политики, молчит и терпит? Исторически так сложилось, что вопрос налогов монополизировало РСПП. Но компании, представители которых составляют президиум РСПП, - это стратегические клиенты, которыми занимается одна налоговая инспекция - пятая налоговая инспекция города Москвы. Поскольку они действительно дают в бюджет 70-80 процентов, чтобы не было никаких сбоев, их собрали в одну инспекцию, которая создает им благоприятный режим работы. Поэтому президиум РСПП знает об этих проблемах, но не ощущают их на себе. В результате РСПП выступает в основном по ставкам налогов, а вторая сторона проблемы оказывается союзу промышленников не близка, в отличие от подавляющего большинства отечественных предпринимателей. Подавляющему большинству необходимо взять дело в свои руки.
Пока в налоговых органах главенствует идеология «за счет негосударственных людей пополним бюджет» бизнес будет находиться под давлением. Так не должно быть. Мы должны изменить целевую задачу налоговых органов, вернуть презумпцию налоговой невиновности и тем самым свести к разумному служебному рвению инициативы чиновников на поприще сбора налогов и пополнения бюджетов.
10.04.2007
|
